Некоторые виды расходов для целей включения в затраты для расчета налога на прибыль нормируются. К таким расходам, в частности, относятся расходы на топливно-энергетические ресурсы (далее - ТЭР). Чтобы убедиться, все ли вы делаете правильно, предлагаем пройти наш тест.
Некоторые виды расходов для целей включения в затраты для расчета налога на прибыль нормируются. К таким расходам, в частности, относятся расходы на топливно-энергетические ресурсы (далее — ТЭР). Чтобы убедиться, все ли вы делаете правильно, предлагаем пройти наш тест.
Вы уже проходили тест ранее. Вы не можете запустить его снова.
Тест загружается...
Вы должны войти или зарегистрироваться для того, чтобы начать тест.
Вы должны закончить следующие тесты, чтобы начать этот:
Результаты
Правильных ответов: 0 из 9
Ваше время:
Время вышло
Вы набрали 0 из 0 баллов (0)
Рубрики
Нет рубрики0%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
С ответом
С отметкой о просмотре
Задание 1 из 9
1.
1. Организация осуществляет торговую деятельность. Должна ли она разрабатывать нормы расхода ТЭР?
Правильно
Нормы расхода ТЭР устанавливаются для организаций с годовым потреблением 100 тонн условного топлива (далее — т.у.т.) и более и (или) организаций, имеющих источники тепловой энергии производительностью 0,5 Гкал/ч и более. Если у организации нет разработанных и утвержденных в установленном порядке норм расхода ТЭР и при этом суммарное годовое потребление превысит 100 т.у.т., то в этом случае весь фактический расход ТЭР будет являться сверхнормативным и не должен учитываться при исчислении налога на прибыль(ч. 1, 5 ст. 17 Закона Республики Беларусь от 08.01.2015 N 239-З «Об энергосбережении» (далее — Закон N 239-З), подп. 1.7 ст. 131 НК).
Неправильно
Нормы расхода ТЭР устанавливаются для организаций с годовым потреблением 100 тонн условного топлива (далее — т.у.т.) и более и (или) организаций, имеющих источники тепловой энергии производительностью 0,5 Гкал/ч и более. Если у организации нет разработанных и утвержденных в установленном порядке норм расхода ТЭР и при этом суммарное годовое потребление превысит 100 т.у.т., то в этом случае весь фактический расход ТЭР будет являться сверхнормативным и не должен учитываться при исчислении налога на прибыль(ч. 1, 5 ст. 17 Закона Республики Беларусь от 08.01.2015 N 239-З «Об энергосбережении» (далее — Закон N 239-З), подп. 1.7 ст. 131 НК).
Задание 2 из 9
2.
2. Организация арендует производственное помещение. Расходы на коммунальные услуги (электро- и теплоэнергию) она возмещает арендодателю сверх уплаты арендной платы. Кто должен разработать предельный уровень потребления ТЭР: арендатор или арендодатель?
Правильно
Организации, арендующие помещения, должны самостоятельно разработать и утвердить в установленном порядке нормы расхода ТЭР без участия арендодателей (ч. 5 ст. 17 Закона N 239-З, п. 18 Положения о порядке разработки, установления и пересмотра норм расхода топливно-энергетических ресурсов, утв. постановлением Совмина от 18.03.2016 N 216 (далее — Положение N 216)).
Неправильно
Организации, арендующие помещения, должны самостоятельно разработать и утвердить в установленном порядке нормы расхода ТЭР без участия арендодателей (ч. 5 ст. 17 Закона N 239-З, п. 18 Положения о порядке разработки, установления и пересмотра норм расхода топливно-энергетических ресурсов, утв. постановлением Совмина от 18.03.2016 N 216 (далее — Положение N 216)).
Задание 3 из 9
3.
3. Организация имеет в собственности помещение. Энергосбыт выставляет счет за потребленную энергию в натуральных единицах (1 млн кВт•ч, тыс. Гкал). Нормы расхода ТЭР установлены в условных единицах (т.у.т.). Может ли организация самостоятельно перевести ТЭР из натуральных единиц измерения в условные, чтобы контролировать сверхнормативный расход ТЭР в целях налогообложения?
Правильно
При пересчете электро- и теплоэнергии из натуральных единиц измерения в условные используются коэффициенты пересчета единиц измерения энергии в соответствии с Международной системой единиц (СИ) согласно приложению 9 к Методике по формированию топливно-энергетического баланса и расчету на его основе макроэкономических статистических показателей, характеризующих уровень потребления топливно-энергетических ресурсов, утв. постановлением Белстата от 28.12.2015 N 214 (далее — Методика N 214) (ч. 3 п. 24 Методики N 214).
Неправильно
При пересчете электро- и теплоэнергии из натуральных единиц измерения в условные используются коэффициенты пересчета единиц измерения энергии в соответствии с Международной системой единиц (СИ) согласно приложению 9 к Методике по формированию топливно-энергетического баланса и расчету на его основе макроэкономических статистических показателей, характеризующих уровень потребления топливно-энергетических ресурсов, утв. постановлением Белстата от 28.12.2015 N 214 (далее — Методика N 214) (ч. 3 п. 24 Методики N 214).
Задание 4 из 9
4.
4. Организация утвердила нормы расхода ТЭР на 2017 год. В I квартале фактическое потребление ТЭР было меньше по сравнению с утвержденной нормой, а во II превысило утвержденную норму. Можно ли учесть при налогообложении прибыли стоимость ТЭР, потребленных сверх норм во II квартале, в счет их экономии в I квартале?
Правильно
Организациям с годовым потреблением ТЭР до 1500 т.у.т. устанавливаются текущие нормы расхода ТЭР на период до одного календарного года с поквартальной разбивкой. Отчетным периодом для налога на прибыль признается календарный квартал. Следовательно, при определении облагаемой налогом прибыли превышение расхода ТЭР необходимо определять за каждый квартал (ч. 1 и 2 п. 7 Положения N 216, приложение 2 к Положению N 216, ч. 1 п. 2 ст. 143 НК).
Неправильно
Организациям с годовым потреблением ТЭР до 1500 т.у.т. устанавливаются текущие нормы расхода ТЭР на период до одного календарного года с поквартальной разбивкой. Отчетным периодом для налога на прибыль признается календарный квартал. Следовательно, при определении облагаемой налогом прибыли превышение расхода ТЭР необходимо определять за каждый квартал (ч. 1 и 2 п. 7 Положения N 216, приложение 2 к Положению N 216, ч. 1 п. 2 ст. 143 НК).
Задание 5 из 9
5.
5. Организация не утверждала нормы расходов ТЭР, прогнозируя, что эти расходы за год не превысят 100 т.у.т. Фактически за год указанные расходы составили 110 т.у.т. При налогообложении прибыли не учитывается стоимость только 10 т.у.т. или всех 110 т.у.т.?
Правильно
Нормы должны разрабатывать организации, которыми предполагается суммарное потребление ТЭР 100 т.у.т. в год и более и (или) имеющие источники тепловой энергии производительностью 0,5 Гкал/ч и более. Поскольку в данном случае суммарное годовое потребление ТЭР у организации превысило 100 т.у.т. и у нее нет разработанных и утвержденных норм расхода ТЭР, то весь объем потребленных ТЭР будет являться сверхнормативным (ч. 1 ст. 17 Закона N 239-З, п. 3 Положения N 216).
Неправильно
Нормы должны разрабатывать организации, которыми предполагается суммарное потребление ТЭР 100 т.у.т. в год и более и (или) имеющие источники тепловой энергии производительностью 0,5 Гкал/ч и более. Поскольку в данном случае суммарное годовое потребление ТЭР у организации превысило 100 т.у.т. и у нее нет разработанных и утвержденных норм расхода ТЭР, то весь объем потребленных ТЭР будет являться сверхнормативным (ч. 1 ст. 17 Закона N 239-З, п. 3 Положения N 216).
Задание 6 из 9
6.
6. У организации есть котел производительностью более 0,5 Гкал/ч, который находится в производственном помещении. На него имеются утвержденные в установленном порядке нормы по расходу тепловой энергии. Должна ли организация утверждать нормы расхода электрической и тепловой энергии, потребляемой в офисном помещении, если годовое потребление ТЭР организацией составляет менее 100 т.у.т.?
Правильно
Если годовое потребление ТЭР организацией, у которой есть источники тепловой энергии производительностью 0,5 Гкал/ч и более, составляет менее 100 т.у.т., то нормированию расхода ТЭР подлежат только источники тепловой энергии производительностью 0,5 Гкал/ч в час и более (ч. 4 ст. 17 Закона от 08.01.2015 N 239-З).
Неправильно
Если годовое потребление ТЭР организацией, у которой есть источники тепловой энергии производительностью 0,5 Гкал/ч и более, составляет менее 100 т.у.т., то нормированию расхода ТЭР подлежат только источники тепловой энергии производительностью 0,5 Гкал/ч в час и более (ч. 4 ст. 17 Закона от 08.01.2015 N 239-З).
Задание 7 из 9
7.
7. Негосударственная организация, не имеющая источников тепловой энергии, с годовым потреблением ТЭР более 100 т.у.т. самостоятельно разработала нормы расхода ТЭР. Может ли в этом случае она учесть при налогообложении прибыли стоимость ТЭР, израсходованных в пределах норм, установленных организацией самостоятельно?
Правильно
Для негосударственных организаций с годовым потреблением ТЭР от 100 до 1500 т.у.т. нормы расхода ТЭР устанавливаются областными, Минским городским управлениями по надзору за рациональным использованием ТЭР Государственного комитета по стандартизации (абз. 2 ч. 2 п. 20 Положения N 216).
Неправильно
Для негосударственных организаций с годовым потреблением ТЭР от 100 до 1500 т.у.т. нормы расхода ТЭР устанавливаются областными, Минским городским управлениями по надзору за рациональным использованием ТЭР Государственного комитета по стандартизации (абз. 2 ч. 2 п. 20 Положения N 216).
Задание 8 из 9
8.
8. Организация разработала и утвердила нормы расхода ТЭР только на IV квартал 2017 года, которые составили 50 т.у.т. Фактическое потребление ТЭР за 2017 год составило 125 т.у.т., в том числе:
— за I квартал 2017 года — 30 т.у.т.;
— за II квартал 2017 года — 25 т.у.т.;
— за III квартал 2017 года — 20 т.у.т.;
— за IV квартал 2017 года — 50 т.у.т.
Может ли организация списать на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, стоимость ТЭР, израсходованных в I — III кварталах?
Правильно
Организация вправе включить стоимость объема потребленных ТЭР в I — III кварталах в состав затрат, учитываемых при определении облагаемой налогом прибыли, поскольку в этом периоде годовое суммарное потребление ТЭР не превысило 100 т.у.т. (п. 1 ст. 130, подп. 1.7 ст. 131 НК, ч. 1, 5 ст. 17 Закона N 239-З).
Неправильно
Организация вправе включить стоимость объема потребленных ТЭР в I — III кварталах в состав затрат, учитываемых при определении облагаемой налогом прибыли, поскольку в этом периоде годовое суммарное потребление ТЭР не превысило 100 т.у.т. (п. 1 ст. 130, подп. 1.7 ст. 131 НК, ч. 1, 5 ст. 17 Закона N 239-З).
Задание 9 из 9
9.
9. У организации в процессе деятельности произошло сверхнормативное потребление ТЭР. Стоимость ТЭР, израсходованных сверх норм, не учитывается при налогообложении прибыли. Как отразить в бухучете такое сверхнормативное потребление?
Правильно
На счетах учета затрат отражается стоимость потребленных в производственных целях ТЭР и включается в себестоимость продукции (работ, услуг), в состав управленческих затрат либо в состав расходов на реализацию независимо от того, будут ли ТЭР потреблены в пределах установленных норм расхода, или потребление ТЭР будет являться сверхнормативным. В налоговом учете следует отразить расчетную корректировку к данным бухгалтерского учета (п. 8 — 12 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина от 30.09.2011 N 102, п. 2 ст. 130 НК).
Неправильно
На счетах учета затрат отражается стоимость потребленных в производственных целях ТЭР и включается в себестоимость продукции (работ, услуг), в состав управленческих затрат либо в состав расходов на реализацию независимо от того, будут ли ТЭР потреблены в пределах установленных норм расхода, или потребление ТЭР будет являться сверхнормативным. В налоговом учете следует отразить расчетную корректировку к данным бухгалтерского учета (п. 8 — 12 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина от 30.09.2011 N 102, п. 2 ст. 130 НК).
This website uses cookies so that we can provide you with the best user experience possible. Cookie information is stored in your browser and performs functions such as recognising you when you return to our website and helping our team to understand which sections of the website you find most interesting and useful.
Strictly Necessary Cookies
Strictly Necessary Cookie should be enabled at all times so that we can save your preferences for cookie settings.
If you disable this cookie, we will not be able to save your preferences. This means that every time you visit this website you will need to enable or disable cookies again.